Zmiany w leasingu od 2026 – Strategie, ryzyka i nowe modele finansowania

Co się zmienia i dlaczego to ważne

Rok 2026 przynosi istotne zmiany w zasadach rozliczania samochodów firmowych. Przedsiębiorcy muszą zmierzyć się jednocześnie z kilkoma nowościami: nowymi limitami kosztów uzyskania przychodu (KUP), obowiązkowym systemem e-faktur (KSeF) oraz rosnącymi wymaganiami dotyczącymi raportowania emisji CO₂ w ramach dyrektywy CSRD.

Dotychczasowy model, w którym leasing operacyjny był popularnym wyborem dla optymalizacji podatkowej, wymaga teraz gruntownej weryfikacji. Zmiany w limitach KUP, brak przepisów przejściowych dla leasingu operacyjnego oraz nowe obowiązki cyfrowe sprawiają, że decyzje podejmowane w 2024-2025 roku będą miały bezpośrednie przełożenie na koszty prowadzenia działalności w najbliższych latach.

Ten raport ma pomóc przedsiębiorcom – od jednoosobowych działalności po zarządców dużych flot – w zrozumieniu nowych przepisów i wyborze optymalnej strategii finansowania pojazdów. Analizujemy nie tylko same przepisy, ale także ich praktyczne konsekwencje finansowe oraz alternatywne rozwiązania, w tym elastyczne modele wynajmu długoterminowego oferowane przez firmy takie jak carnet.pl. Kluczowe pytania, na które odpowiadamy: Czy tradycyjny leasing pozostanie opłacalny? Jak dostosować politykę flotową do wymogów ESG? Dlaczego rok 2026 może zmienić popularność wynajmu elastycznego?

Nowe limity podatkowe – kto i ile straci

Od 1 stycznia 2026 roku zmienia się sposób rozliczania samochodów firmowych. Zamiast podziału na auta osobowe i ciężarowe, wprowadzono trzystopniową skalę opartą na emisji CO₂. To bezpośrednia implementacja polityki klimatycznej UE, która ma zachęcać do wyboru pojazdów elektrycznych przez penalizowanie aut spalinowych.

Trzystopniowa skala limitów – jak to działa

Do końca 2025 roku system był prosty: 150 000 zł limitu dla aut spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł dla elektrycznych. Nowe zasady wprowadzają istotne różnice w zależności od emisji CO₂.

Kategoria	Emisja CO₂	Limit do 2025	Limit od 2026	Zmiana
Zeroemisyjne (BEV/FCEV)	0 g/km	225 000 zł	225 000 zł	0%
Niskoemisyjne (PHEV)	< 50 g/km	150 000 zł	150 000 zł	0%
Wysokoemisyjne (ICE/HEV)	≥ 50 g/km	150 000 zł	100 000 zł	-33,3%

Co oznacza limit 100 000 zł dla typowej floty

Obniżenie limitu do 100 000 zł dla pojazdów emitujących 50 g CO₂/km lub więcej uderza w finanse większości firm. Ta kategoria obejmuje:

• Wszystkie samochody benzynowe i diesle
• Wszystkie miękkie hybrydy (MHEV)
• Większość klasycznych hybryd (HEV), np. Toyota Corolla Hybrid z emisją ok. 100-110 g/km
• Część hybryd plug-in (PHEV), zwłaszcza SUV-y, które po rozładowaniu baterii emitują powyżej 50 g/km

Średnia cena nowego samochodu osobowego w Polsce w 2025 roku wynosi około 180 000-190 000 zł. Nowy limit pokrywa zaledwie 50-55% wartości typowego pojazdu menedżerskiego. W praktyce przedsiębiorca traci prawo do odliczenia podatkowego dla prawie połowy wartości auta.

Limit 150 000 zł – wąskie gardło

Teoretycznie utrzymany limit 150 000 zł dla aut niskoemisyjnych to w praktyce problem. Warunek emisji poniżej 50 g CO₂/km jest bardzo restrykcyjny. Spełniają go niemal wyłącznie zaawansowane hybrydy plug-in nowej generacji.

Przedsiębiorcy muszą weryfikować ten parametr dla konkretnego egzemplarza pojazdu na podstawie świadectwa homologacji CoC, a nie ogólnych danych katalogowych. Większe felgi czy bogatsze wyposażenie zwiększające masę mogą podnieść emisję powyżej 50 g/km, co automatycznie obniża limit do 100 000 zł.

Jak działa proporcja w leasingu operacyjnym

Zmiana limitów to tylko część problemu. Równie istotny jest sposób ich stosowania w leasingu operacyjnym. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT, kosztem są opłaty leasingowe w takiej proporcji, w jakiej kwota limitu pozostaje do wartości samochodu.

Przykład obliczenia wpływu zmian na koszty:

Założenia: Samochód spalinowy klasy średniej (np. Skoda Superb, VW Passat). Wartość pojazdu: 200 000 zł netto. Forma finansowania: Leasing operacyjny.

Scenariusz A – Stan prawny 2025 (Limit 150 000 zł):

Współczynnik = 150 000 / 200 000 = 75%

Przedsiębiorca zalicza w koszty 75% każdej raty kapitałowej. Nieodliczona część wartości: 50 000 zł.

Scenariusz B – Stan prawny 2026 (Limit 100 000 zł):

Współczynnik = 100 000 / 200 000 = 50%

Przedsiębiorca zalicza w koszty tylko 50% raty kapitałowej. Nieodliczona część wartości: 100 000 zł.

Konsekwencje finansowe: Różnica w podstawie opodatkowania wynosi 50 000 zł na niekorzyść podatnika. Przy 19% stawce podatku liniowego oraz składce zdrowotnej (4,9%), realny koszt podatkowy (utracona korzyść) wynosi około 12 000 zł na jednym pojeździe. Dla floty 10 pojazdów strata wynosi 120 000 zł – kwota mogąca zaważyć na płynności mniejszego przedsiębiorstwa.

Stanowisko Ministerstwa Finansów – brak ochrony dla istniejących umów

Najbardziej problematyczny element reformy to brak przepisów przejściowych dla leasingu operacyjnego. W odpowiedzi na interpelację poselską nr 12100, Ministerstwo Finansów jasno wskazało, że umowy leasingu operacyjnego zawarte przed 1 stycznia 2026 roku nie są chronione w zakresie limitów.

Wynika to z konstrukcji prawnej leasingu operacyjnego – pojazd nie jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych korzystającego, lecz pozostaje w aktywach finansującego. Przepisy przejściowe ustawy z 2021 roku (Polski Ład) chronią jedynie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych podatnika przed datą graniczną.

W praktyce: przedsiębiorca, który podpisze umowę leasingu operacyjnego w grudniu 2025 roku, będzie rozliczał pierwszą ratę (jeśli zapadnie w grudniu) według limitu 150 000 zł, ale styczniową ratę w 2026 roku musi przeliczyć według nowego limitu 100 000 zł. Stwarza to chaos księgowy i podważa sens zawierania umów leasingu operacyjnego na ostatnią chwilę.

KSeF i jego wpływ na procesy leasingowe

Równolegle do zmian podatkowych, rok 2026 przynosi obligatoryjny Krajowy System e-Faktur (KSeF). Dla branży leasingowej, która operuje na dużych wolumenach dokumentów, to zmiana o charakterze krytycznym.

Harmonogram i ryzyka

Wdrożenie KSeF następuje etapami:

• 1 lutego 2026 r. – dla dużych przedsiębiorców (obrót > 200 mln zł)
• 1 kwietnia 2026 r. – dla wszystkich pozostałych firm

Dla leasingobiorcy kluczowe jest zrozumienie, że data otrzymania faktury w KSeF to data nadania jej numeru identyfikacyjnego w systemie ministerialnym, a nie data pobrania pliku czy otrzymania powiadomienia mailowego.

Główne ryzyka dla korzystających z leasingu:

• Automatyzacja księgowań: Przy cyklicznych fakturach leasingowych ręczne pobieranie e-faktur z KSeF będzie nieefektywne. Konieczna jest pełna integracja systemów ERP z API KSeF.
• Korekty faktur: W leasingu często dochodzi do refakturowania kosztów (ubezpieczenia, mandaty) lub zmian harmonogramu. W KSeF każda korekta jest natychmiast widoczna dla organów skarbowych. Błędy mogą prowadzić do zatorów w odliczaniu VAT.
• Brak faktury papierowej: Tradycyjna faktura PDF przestaje być dokumentem księgowym. Przedsiębiorca musi archiwizować numery KSeF dla każdej raty leasingowej, aby udowodnić prawo do odliczenia kosztów w razie kontroli.

Tryb awaryjny

W przypadku awarii systemu po stronie leasingodawcy faktury mogą być wystawiane w trybie offline i przesyłane do KSeF w ciągu kolejnego dnia roboczego. Dla leasingobiorcy rodzi to niepewność co do momentu powstania prawa do odliczenia VAT. Wymaga to wdrożenia procedur weryfikacji statusu faktur w firmie, aby uniknąć błędów w deklaracjach JPK_V7.

ESG i dyrektywa CSRD – flota w kontekście raportowania

Choć zmiany w PIT/CIT są najbardziej odczuwalne finansowo, długoterminowym czynnikiem wpływającym na transformację flot jest dyrektywa CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive). Od 2026 roku obowiązek raportowania niefinansowego obejmie wiele dużych firm, a presja raportowa dotrze do mniejszych dostawców w łańcuchu dostaw.

Flota w metodologii GHG Protocol

W metodologii GHG Protocol emisje generowane przez flotę samochodową klasyfikuje się w dwóch obszarach:

• Scope 1 (Emisje bezpośrednie): Paliwo spalane w samochodach będących własnością firmy lub użytkowanych w leasingu finansowym.
• Scope 3 (Emisje pośrednie): Łańcuch wartości, w tym leasing operacyjny oraz podróże służbowe pracowników autami prywatnymi.

Efekt w łańcuchu dostaw

Małe i średnie przedsiębiorstwa mogą nie podlegać bezpośrednio obowiązkowi raportowania w 2026 roku, ale ich klienci – duże korporacje międzynarodowe – będą wymagać danych o śladzie węglowym swoich dostawców.

Konsekwencja: Firma budowlana, logistyczna czy handlowa, która w 2026 roku nadal będzie opierać swoją flotę wyłącznie na wysłużonych dieslach, może zostać wykluczona z przetargów organizowanych przez podmioty raportujące ESG. Wysoka emisyjność floty staje się ryzykiem biznesowym, obniżającym konkurencyjność firmy na rynku B2B.

Porównanie modeli finansowania

W nowym otoczeniu prawno-ekonomicznym tradycyjna kalkulacja „rata leasingowa vs. cena zakupu” przestaje wystarczać. Konieczne jest podejście TCO (Total Cost of Ownership), uwzględniające tarcze podatkowe, ryzyko wartości końcowej i koszty operacyjne.

Dlaczego leasing operacyjny traci atrakcyjność

Przy limicie 100 000 zł leasing operacyjny drogich aut spalinowych staje się mało opłacalny. Przedsiębiorca nie tylko traci możliwość odliczenia połowy kosztów kapitałowych, ale także zostaje z problemem odsprzedaży auta po zakończeniu umowy. Biorąc pod uwagę zakaz rejestracji aut spalinowych w UE planowany na 2035 rok i rosnące strefy czystego transportu, wartość używanych aut spalinowych w perspektywie 3-4 lat jest obarczona dużym ryzykiem spadku.

carnet.pl – wynajem długoterminowy jako alternatywa

W kontekście opisanych ryzyk oferta na carnet.pl stanowi strategiczną alternatywę dla klasycznego leasingu. Wynajem długoterminowy i średnioterminowy adresuje kluczowe problemy przedsiębiorców w okresie transformacji 2026.

Przeniesienie ryzyka wartości końcowej

Wybierając wynajem przez carnet.pl, przedsiębiorca płaci tylko za użytkowanie pojazdu. Ryzyko tego, ile będzie warta Skoda Octavia czy BMW serii 5 z silnikiem diesla za 3 lata, spoczywa w całości na firmie CAR NET. Jest to kluczowy argument w okresie niepewności technologicznej i legislacyjnej. Nie ma konieczności żonglowania wykupem prywatnym czy martwienia się o odsprzedaż.

Elastyczność jako przewaga

CAR NET oferuje elastyczność wykraczającą poza sztywne ramy korporacyjnych kontraktów CFM (Car Fleet Management):

• Oferta elastyczna: Możliwość wynajmu na 12 miesięcy z opcją przedłużenia lub zwrotu bez wysokich kar. Idealne rozwiązanie na okres przejściowy, gdy firma nie chce wiązać się 3-4 letnim leasingiem.
• Szeroka gama: Od aut miejskich jak Toyota Yaris, przez Skodę Octavia Kombi, aż po Mercedesa Klasy E czy BMW serii 5.
• Samochody użytkowe: Vany i auta dostawcze (np. Fiat Ducato, Mercedes Sprinter), co pozwala na elastyczne skalowanie floty logistycznej w szczytach sezonowych.

Optymalizacja kosztów i brak wpływu na zdolność kredytową

Wynajem w carnet.pl to usługa. Faktura za najem nie obciąża zdolności kredytowej przedsiębiorstwa (nie jest widoczna w BIK jako dług), co jest kluczowe dla firm planujących inwestycje w rozwój biznesu. Model „wszystko w cenie” (serwis, opony, ubezpieczenie, assistance) eliminuje ryzyko inflacji kosztów serwisowych – przedsiębiorca ma stały, przewidywalny koszt.

Royal Drive: Dla kadry zarządzającej CAR NET oferuje usługę wynajmu z kierowcą, co w kontekście nowych limitów podatkowych może być traktowane jako czysta usługa transportowa, a nie koszt użytkowania samochodu osobowego.

Plan działania – jak przygotować firmę na 2026

Bierność w roku 2025 będzie kosztowna. Oto rekomendowany plan działań dla zarządów i właścicieli firm.

Krok 1: Audyt floty (II-III kwartał 2025)

• Przegląd obecnych umów leasingowych: Kiedy się kończą? Czy są operacyjne czy finansowe?
• Weryfikacja emisyjności: Które auta z obecnej floty spełniają normę < 50 g CO₂/km?
• Obliczenie straty podatkowej: Ile straci firma przy obecnej strukturze floty po 1 stycznia 2026?

Krok 2: Decyzje strategiczne (IV kwartał 2025)

• Strategia zabezpieczenia: Jeśli firma musi posiadać drogie auta spalinowe, rozważyć zawarcie umów leasingu finansowego i wprowadzenie aut do ewidencji przed 31.12.2025 r. Uwaga: wymaga zabezpieczenia gotówki na VAT.
• Strategia elastyczności: Przejście na model wynajmu długoterminowego (np. na carnet.pl) dla nowych potrzeb flotowych. Pozwala uniknąć ryzyka aktywów trwałych i zachować płynność.

Krok 3: Adaptacja procesów (I kwartał 2026)

• Integracja z KSeF: Zapewnienie automatycznego obiegu faktur leasingowych/najmu.
• Polityka ESG: Wdrożenie monitoringu zużycia paliwa pod kątem raportowania Scope 1 (nawet jeśli obowiązek raportowy wejdzie później, dane warto zbierać już teraz).

FAQ – Najczęściej zadawane pytania

Pytanie 1: Czy jeśli podpiszę umowę leasingu operacyjnego w grudniu 2025, to zachowam limit 150 000 zł w 2026 roku?

Nie. Zgodnie z obecną linią interpretacyjną Ministerstwa Finansów, leasing operacyjny nie korzysta z ochrony w zakresie limitów, ponieważ auto nie jest środkiem trwałym Twojej firmy. Raty w 2026 roku będą przeliczane według nowego limitu (100 000 zł dla aut spalinowych).

Pytanie 2: Jakie dokładnie auta wpadają w limit 150 000 zł po zmianach?

Tylko te z emisją poniżej 50 g CO₂/km wg WLTP. W praktyce są to niemal wyłącznie hybrydy plug-in (PHEV) i to zazwyczaj w uboższych wersjach wyposażenia. Zwykłe hybrydy (HEV) czy miękkie hybrydy (MHEV) zazwyczaj przekraczają ten próg i wpadają w limit 100 000 zł.

Pytanie 3: Czy wynajem w CAR NET jest korzystniejszy podatkowo niż leasing?

Podatkowo limit 100 000 zł dotyczy części kapitałowej w obu przypadkach. Jednak wynajem na carnet.pl ma przewagę: rata zawiera usługi serwisowe i oponiarskie, które są w pełni kosztem (nie podlegają limitowi amortyzacji). Dodatkowo, brak konieczności wykupu i odsprzedaży auta eliminuje ryzyko podatkowe związane z dochodem ze sprzedaży pojazdu.

Pytanie 4: Czy leasing finansowy ma jakieś wady?

Tak. Główną barierą jest konieczność zapłaty całego podatku VAT od wartości samochodu z góry, przy podpisaniu umowy. Dodatkowo, leasing finansowy obciąża bilans firmy (jest widoczny jako zobowiązanie), co może obniżyć zdolność kredytową przedsiębiorstwa.

Pytanie 5: Co się stanie, jeśli nie odbiorę faktury leasingowej w KSeF?

Faktura w KSeF jest uznana za doręczoną w momencie nadania jej numeru przez system, niezależnie od tego, czy ją pobierzesz. Brak pobrania faktury generuje problemy w księgach i ryzyko błędnego rozliczenia VAT, ale nie zwalnia z obowiązku zapłaty raty leasingowej. Konieczna jest automatyzacja tego procesu.

Podsumowanie

Zmiany w leasingu od 2026 roku to poważne wyzwanie dla polskiego biznesu. Zbieg restrykcji podatkowych, wymogów raportowych i technologicznych wymusza porzucenie starych przyzwyczajeń. Przedsiębiorcy, którzy zignorują te sygnały, narażają się na wzrost kosztów utrzymania floty.

W tym kontekście oferta na carnet.pl jawi się nie tylko jako usługa wynajmu, ale jako narzędzie zarządzania ryzykiem. Pozwala przenieść niepewność (technologiczną, rynkową, serwisową) na wyspecjalizowany podmiot, uwalniając zasoby firmy na rozwój jej podstawowej działalności. Sprawdź naszą ofertę już dziś!alny moment, by połączyć świąteczne obowiązki z wygodą i wybrać samochód, który naprawdę umili zimowy wyjazd.